Poradnik: Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu, ustalania podstawy wymiaru oraz rozliczania i opłacania składek na te ubezpieczenia oraz na Fundusz Pracy i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych Zakład Ubezpieczeń Społecznych 2008 r. 2 Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym ulegają zmianie, gdy funkcjonowanie spółki wspomagane jest działalnością osoby bliskiej. Prowadzenie działalności gospodarczej w formie jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością wiąże się z konkretnymi konsekwencjami prawnymi. legają ani ubezpieczeniom społecznym, ani ubezpieczeniu zdrowotnemu. Ponadto przepisy Prawa przedsiębiorców nie mają do Ciebie zastosowania, jeśli: prowadzisz działalność wytwórczą w rolnictwie w zakresie upraw rolnych, chowu i Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym (emerytalnemu, rentowym, chorobowemu i wypadkowemu) oraz opłacania składek na te ubezpieczenia regulują przepisy ustawy z dnia 13 października 1998 r., o systemie ubezpieczeń społecznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2022 r. poz. 1009 z późn. zm., dalej: "ustawa systemowa"). Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących . 28 grudnia 2018. ZUS DRA cz. II II Deklaracja rozliczeniowa cz. II, ZUS RCA cz. II Imienny raport cz. II . 28 grudnia 2018 Praa na podstawie umów 1ywilnoprawnyh. Zasady podlegania uezpie1zeniom społe1znym i u0ezpiezeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstaw wymiaru składek. data aktualizacji: 1 stycznia 2023 r. Poradnik jest dostępny ezpłatnie w serwisie www.zus.pl WAŻNE Poradnik odnosi się do aktualnego stanu prawnego. ZUS ZZA - jeśli chcesz zgłosić tylko do ubezpieczenia zdrowotnego. 2. Wyślij go do nas: w Programie Płatnik – dołącz do zestawu, podpisz go bezpiecznym podpisem elektronicznym weryfikowanym przy pomocy kwalifikowanego certyfikatu i wyślij. w aplikacji ePłatnik na Platformie Usług Elektronicznych (PUE) – jeśli masz konto na PUE Jednocześnie wykonuje umowę zlecenia. Z tytułu bycia doktorantem nie podlega ani ubezpieczeniom społecznym ani ubezpieczeniu zdrowotnemu. Pani Magdalena jest doktorantką na Uniwersytecie od 2017 r. Pani Magdalena jest mężatką. Jej mąż jest objęty ubezpieczeniem zdrowotnym z tytułu pozostawania w stosunku pracy. tak. nie. W ramach umowy zlecenia częstokroć nie wiadomo czy osoby wykonujące tego typu umowę podlegają ubezpieczeniom społecznym – emerytalnemu, rentowemu, chorobowemu i wypadkowemu. Jakie są obowiązkowe, a jakie dobrowolne ubezpieczenia społeczne przy umowie zlecenia? Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek Zakład Ubezpieczeń Społecznych 2018 r. 5 I. Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym z poszczególnych tytułów do ubezpieczeń podane zostały w poniższej tabeli. Tn50. Zestaw najciekawszych i najnowszych poradników zusowskich dotyczących zasad podlegania ubezpieczeniom ZUS, naliczania składek oraz wypełniania dokumentacji zusowskiej takiej jak np. ZUS DRA, ZUS RCA, ZUS RSA, ZUS OSW, ZUS RPA, ZUS RIA, ZWUA, ZUS, A1 i wiele innych. Ustalanie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe Ogólne zasady wypełniania i korygowania dokumentów ubezpieczeniowych ​ Obsługa elektronicznych zwolnień lekarskich (e-ZLA) dla pracodawców Ogólne zasady wypełniania i korygowania dokumentów ubezpieczeniowych ZUS ZZA – zgłoszenie do ubezpieczenia zdrowotnego / zgłoszenie zmiany danych. Jak wypełnić i skorygować ZUS ZUA – zgłoszenie do ubezpieczeń / zgłoszenie zmiany danych osoby ubezpieczonej. Jak wypełnić i skorygować Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym Ustalanie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe Zasady opłacania składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Emerytur Pomostowych oraz Fundusz Solidarnościowy Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym ZUS RCA – Imienny raport miesięczny o należnych składkach i wypłaconych świadczeniach Ogólne zasady wypełniania i korygowania dokumentów ubezpieczeniowych ZUS DRA – deklaracja rozliczeniowa. Jak wypełnić i skorygować Żołnierze zawodowi i funkcjonariusze zwolnieni ze służby. Tryb i zasady opłacania składek do powszechnego systemu ubezpieczeń społecznych Zasady ustalania podstawy wymiaru składek pracowników Pobierz „Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym Zasady opłacania składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Emerytur Pomostowych oraz Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych Przewodnik dla rozpoczynających działalność gospodarczą Poradnik dotyczący „ZUS DRA cz. II Deklaracja rozliczeniowa cz. II, ZUS RCA cz. II Imienny raport cz. II Ulgi w zakresie składek ZUS dla przedsiębiorców – ulga na start, preferencyjne składki, działalność nieewidencjonowana – warunki, uprawnienia, skutki Świadczenia w razie choroby. Zasiłek chorobowy, świadczenie rehabilitacyjne, zasiłek wyrównawczy Jak otrzymać zaświadczenie A1. Jakie są zasady podlegania dobrowolnemu ubezpieczeniu chorobowemu? Jakim ubezpieczeniom podlega osoba prowadząca działalność gospodarczą? Jakim ubezpieczeniom podlega osoba pobierająca zasiłek macierzyński? Jakim ubezpieczeniom podlega zleceniobiorca? Jakim ubezpieczeniom podlega pracownik? Jakim ubezpieczeniom podlega niania zatrudniona na podstawie umowy uaktywniającej? Jakim ubezpieczeniom podlega osoba na urlopie wychowawczym? Jak uzyskać zaświadczenie o niezaleganiu w opłacaniu składek ZUS za pośrednictwem Ubezpieczenia społeczne i zdrowotne doktorantów Jak kontrolować zwolnienia lekarskie – dla pracodawcy Jak samodzielnie utworzyć potwierdzenie danych z ZUS na portalu PUE ZUS – dla płatnika składek Przewodnik dla rozpoczynających działalność gospodarczą przybliżający tematykę ubezpieczeń społecznych oraz ułatwiający dopełnianie formalności związanych ze zgłoszeniem do ubezpieczeń społecznych i opłacaniem składek Kiedy płatnik składek może być zwolniony z obowiązku składania dokumentów rozliczeniowych Krok po kroku – Umorzenia należności z tytułu składek – dla przedsiębiorców opłacających składki tylko na własne ubezpieczenia Krok po kroku – Umorzenia należności z tytułu składek – dla przedsiębiorców opłacających składki za zatrudnionych pracowników Krok po kroku – Układ ratalny Kontrola prawidłowości wykorzystywania zwolnień lekarskich od pracy wykonywana przez płatników składek. ABC płatnika składek – Informacja dla osób, które rozpoczynają prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej i rozliczając składki na ubezpieczenia własne i innych osób: pracowników, zleceniobiorców lub osób współpracujących. ABC płatnika składek – Informacja dla osób fizycznych, które rozpoczynają prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej jednoosobowo, czyli rozliczają składki wyłącznie na własne ubezpieczenia Ogólne zasady wypełniania i korygowania dokumentów ubezpieczeniowych Konto w ZUS. Cel i korzyści. Konto, subkonto i informacja o zapisanych tam danych. Przedsiębiorco! Korzystasz z outsourcingu pracowniczego? Sprawdź koniecznie, czy jest to zgodne z prawem. Możesz narazić siebie jako pracodawcę oraz swoich pracowników na nieprawidłowości w zakresie ubezpieczeń społecznych. ZUS DRA – deklaracja rozliczeniowa. Jak wypełnić i skorygować. Deklaracja rozliczeniowa ZUS DRA to dokument, w którym wykazujesz rozliczenie składek oraz wypłacone świadczenia. Wypłacone świadczenia możesz odliczyć od składek na ubezpieczenia społeczne, ale tylko wtedy, gdy masz prawo je wypłacić. Informacja miesięczna i roczna dla osoby ubezpieczonej. Jak wypełnić i skorygować. Informacja miesięczna / informacja roczna służy do zapoznania się przez ubezpieczonego i potwierdzenia ze stanem faktycznym przekazanych za niego składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne i/lub wypłaconych świadczeń. Płatnik składek jest zobowiązany przekazać ubezpieczonemu na piśmie (lub za zgodą ubezpieczonego w formie dokumentu elektronicznego) w podziale na poszczególne miesiące za ubiegły rok w terminie do 28 lutego roku następnego informacje zawarte w raportach imiennych przekazanych za niego do ZUS. Korzyści wynikające z przepisów unijnych Ochrona socjalna osób migrujących w obrębie UE i EFTA ZUS RPA Imienny raport miesięczny o przychodach ubezpieczonego / okresach pracy nauczycielskiej Zostałeś delegowany do pracy za granicą w UE, EOG lub Szwajcarii? Sprawdź, gdzie jesteś ubezpieczony Pracujesz za granicą poza UE, EOG lub Szwajcarią? Sprawdź, gdzie jesteś ubezpieczony Prowadzisz działalność gospodarczą za granicą w UE, EOG lub Szwajcarii? Sprawdź, gdzie jesteś ubezpieczony Pracujesz za granicą w UE, EOG lub Szwajcarii? Sprawdź, gdzie jesteś ubezpieczony Obsługa elektronicznych zwolnień lekarskich (e-ZLA) dla asystenta medycznego Platforma Usług Elektronicznych ZUS (PUE ZUS) Obsługa klientów z niepełnosprawnościami w ZUS Jak otrzymać zaświadczenie A1 Rodzicielskie świadczenie uzupełniające. Mama 4+ Zasiłek macierzyński. Zasiłek opiekuńczy Zasady opłacania składek na Fundusz Pracy, Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, Fundusz Emerytur Pomostowych oraz Solidarnościowy Fundusz Wsparcia Osób Niepełnosprawnych Masz wybór – ulga na start, preferencyjne składki, działalność nieewidencjonowana – warunki, uprawnienia, skutki Jeśli rozpoczynasz działalność gospodarczą, możesz przez 6 miesięcy nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne, a następnie przez 24 miesiące płacić składki w niższej wysokości. Od 2019 r. będziesz też mógł opłacać składki proporcjonalne do Twojego przychodu. Jakie są warunki i konsekwencje skorzystania z tych ulg? Przeczytaj koniecznie! Zobacz, co możesz sprawdzić na swoim koncie na Platformie Usług Elektronicznych ZUS (PUE ZUS) Jak sprawdzić stan konta na PUE – dla przedsiębiorców Mały ZUS. Mała działalność gospodarcza Oświadczenie o zamiarze przekazania raportów informacyjnych ZUS OSW; Raport informacyjny ZUS RIA Zasady składania i wypełniania informacji o danych do ustalenia składki na ubezpieczenie wypadkowe ZUS IWA Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek osób wykonujących pracę na podstawie umów cywilnoprawnych Zasady podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu oraz ustalania podstawy wymiaru składek osób prowadzących pozarolniczą działalność i osób z nimi współpracujących ZUS DRA cz. II II Deklaracja rozliczeniowa cz. II, ZUS RCA cz. II Imienny raport cz. II Przewodnik dla rozpoczynających działalność gospodarczą Prowadzenie własnej działalności gospodarczej pociąga za sobą odpowiedzialność i szereg obowiązków wobec różnych instytucji i urzędów, w tym wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych. Przygotowany przez nas przewodnik przybliży Ci tematykę ubezpieczeń społecznych oraz ułatwi dopełnianie formalności związanych ze zgłoszeniem do ubezpieczeń społecznych i opłacaniem składek. ZUS ZWUA – wyrejestrowanie z ubezpieczeń. Jak wypełnić i skorygować Obsługa elektronicznych zwolnień lekarskich (e-ZLA) dla pracodawców. Broszura Ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne osób duchownych W poradniku omwaiana jest problematyka związana z ubezpieczeniami społecznymi i ubezpieczeniem zdrowotnym osób duchownych. Ponadto w opracowaniu uwzględniono problematykę związaną z ubezpieczeniem osób duchownych będących funkcjonariuszami służb mundurowych, których stosunek służby powstał przed 1 stycznia 1999 r., jak i z ubezpieczeniami społecznymi osób duchownych pobierających zasiłek macierzyński. Stan prawny na 1 listopada 2018 r. Zmiany w zasadach przechowywania akt pracowniczych od 1 stycznia 2019 r. informacja dla pracodawców – e-akta (broszura) Prościej, taniej, e-akta: od 1 stycznia 2019 Poradnik dla Polaków pracujących lub mieszkających za granicą. Najczęściej zadawane pytania o koordynację zabezpieczenia społecznego. Emerytury i renty dla osób, które pracowały w kanadyjskiej prowincji Quebec Pracowałeś w Polsce i w kanadyjskiej prowincji Quebec i chcesz ubiegać się o emeryturę lub rentę? Dowiedz się, jakie korzyści wynikają dla Ciebie z porozumienia o zabezpieczeniu społecznym między rządami Polski i Quebecu. Wystawianie elektronicznych zwolnień lekarskich. Krok po kroku (dla lekarzy) Masz wybór – ulga na start, preferencyjne składki, działalność nieewidencjonowana. Jeśli rozpoczynasz działalność gospodarczą, możesz przez 6 miesięcy nie płacić składek na ubezpieczenia społeczne, a następnie przez 2 lata płacić składki w niższej wysokości. Jakie są warunki i konsekwencje skorzystania z tych ulg? Przeczytaj koniecznie! Jesteś płatnikiem składek? Kiedy możesz być zwolniony z obowiązku składania dokumentów rozliczeniowych ZUS ZFA – zgłoszenie / zmiana danych płatnika składek – osoby fizycznej. Jak wypełnić i skorygować. Publikacja dla płatników składek. Poradnik zawiera wzory formularzy oraz szczegółowe informacje dotyczące sposobu ich wypełniania. ZUS RCA – imienny raport miesięczny o należnych składkach i wypłaconych świadczeniach. Jak wypełnić i skorygować Jeśli zatrudniłeś pracowników (osoby ubezpieczone), musisz rozliczyć za nich składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne i/ lub wypłacone im świadczenia. Rozliczenie to wykazujesz w imiennym raporcie ZUS RCA. W raporcie ZUS RCA wykazujesz za osobę ubezpieczoną podstawy oraz składki na ubezpieczenie społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne w podziale na poszczególne źródła finansowania składek. Jeśli w złożonym raporcie miesięcznym wystąpiły błędy, to korektę także sporządzasz na formularzu ZUS RCA. e-ZLA elektroniczne zwolnienia lekarskie. Przekonaj się, że warto – ulotka dla lekarzy e-ZLA elektroniczne zwolnienia lekarskie. Spokojnie wracaj do zdrowia – ulotka dla pacjenta e-ZLA elektroniczne zwolnienia lekarskie. Bądź gotowy do zmiany – ulotka dla pracodawcy Wysokość emerytur dla nauczycieli urodzonych po 31 grudnia 1948 r. Obsługa klientów biznesowych w ZUS – Jak korzystać z naszych usług Doradca płatnika składek ZUS w liczbach Ulotka „Proste płatności do ZUS – e-Składka” Krok po kroku – Układ ratalny Ustalanie stopy procentowej składki na ubezpieczenie wypadkowe Kiedy przeliczamy świadczenie lub kapitał początkowy z uwzględnieniem wynagrodzenia minimalnego Krok po kroku – Jak wypełnić dokument płatniczy żeby opłacić należności z tytułu składek pobieranych przez ZUS Opłacasz należności z tytułu składek pobieranych przez ZUS? Zasady wypełniania dokumentu płatniczego Nianie w ubezpieczeniach społecznych – aktualizacja przepisów 1 stycznia 2018 r. Dobrowolne podleganie ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym O dobrowolnych ubezpieczeniach emerytalnym i rentowych możemy mówić: w przypadku zbiegu tytułów do ubezpieczeń, tj. gdy dana osoba spełnia warunki do podlegania ubezpieczeniom społecznym z kilku tytułów i z jednego z nich ubezpieczenia mają charakter obowiązkowy, a z pozostałych tytułów – dobrowolny, w przypadku wskazanym w art. 7 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Wyjaśnienia zawarte w poradniku dotyczą tej drugiej sytuacji. źródło: Wykonując pracę na podstawie umowy cywilnoprawnej musimy się liczyć z tym, że może ona być tytułem do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych. Nie wszystkie takie umowy rodzą obowiązek ubezpieczenia i nie każde ubezpieczenie jest przy tym tytule obowiązkowe. Osoby wykonujące pracę na podstawie umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia podlegają ubezpieczeniom od dnia oznaczonego w umowie jako dzień rozpoczęcia jej wykonywania do dnia rozwiązania lub wygaśnięcia tej spełniamy warunki do objęcia ich ubezpieczeniami społecznymi tylko z tytułu wykonywania umowy zlecenia, to podlegamy: obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, obowiązkowo ubezpieczeniu wypadkowemu, jeżeli pracę wykonujemy w siedzibie lub miejscu prowadzenia działalności zleceniodawcy (w przeciwnym razie w ogóle nie podlegamy ubezpieczeniu wypadkowemu jako zleceniobiorcy), obowiązkowo ubezpieczeniu zdrowotnemu, dobrowolnie ubezpieczeniu chorobowemu, na swój wniosek (przy czym ubezpieczenie to nie ustaje, jeżeli zleceniodawca wpłaci należne składki na ubezpieczenia społeczne za zleceniobiorcę, po obowiązującym terminie).Jeżeli umowę zlecenia (lub inną umowę o świadczenie usług, do której zgodnie z przepisami Kodeksu cywilnego stosuje się przepisy dotyczące zlecenia) zawrzemy z pracodawcą, z którym pozostajemy w stosunku pracy lub w ramach tej umowy wykonujemy pracę na jego rzecz, to będziemy traktowani jak pracownik. A więc od przychodu obowiązkowo będziemy musieli odprowadzać wszystkie składki Na jakich zasadach podlegamy ubezpieczeniom z poszczególnych tytułów ubezpieczenia? Katarzyna P. jest od 1 stycznia 2008 r. zatrudniona na podstawie umowy o pracę. Od 1 grudnia 2008 r. zawarła ze swoim pracodawcą dodatkowo umowę zlecenie. Osoba ta od 1 grudnia 2008 r. podlega ubezpieczeniom społecznym jak pracownik, a jej podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne stanowi łączny przychód osiągany z tytułu umowy o pracę i z tytułu umowy ta nie będzie nas dotyczyć, jeżeli zawrzemy umowę zlecenia przebywając na urlopie bezpłatnym. wówczas osoba ta podlega ubezpieczeniom społecznym jak zleceniobiorca. Fakt zawarcia tej umowy z pracodawcą lub wykonywania jej na rzecz własnego pracodawcy w tym przypadku nie ma się przykładem wspomnianej wcześniej Katarzyny P. , która zawarła umowę zlecenia od 1 grudnia 2008 r. podczas zatrudniona na podstawie umowy o ta wystąpiła do pracodawcy z wnioskiem o udzielenie urlopu bezpłatnego od 10 grudnia 2008r r. Sposób podlegania z tytułu umowy zlecenia nieco się zmieni. Od 10 grudnia 2008r. Katarzyna P. z tytułu umowy zlecenia będzie podlegała obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu (praca jest wykonywana w siedzibie zleceniodawcy) oraz zdrowotnemu. Ubezpieczenie chorobowe jest dla niej dobrowolne. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorców to przychód w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu zatrudnienia w ramach umowy zlecenia. Ustala się tak podstawę, jeżeli w danej umowie określono odpłatność za jej wykonywanie kwotowo, w kwotowej stawce godzinowej lub akordowej albo podstawy wymiaru składek zleceniobiorców na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe stosuje się miesięczne ograniczenie do 250% przeciętnego miesięcznego wynagrodzeniatrzydziestokrotności prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego w gospodarcze narodowej na dany rok kalendarzowy. w poprzednim kwartale. Natomiast roczna podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe zleceniobiorców również podlega ograniczeniu w danym roku kalendarzowym do kwoty serwis: Ubezpieczenie wypadkowePrzy ustalaniu podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne zleceniobiorców nie mają zastosowania przepisy dotyczące wyłączeń z podstawy wymiaru niektórych przychodów (na podstawie rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe).Urszula B. zawarła umowę zlecenia z firmą X. Z tego tytułu podlega obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowemu. W listopadzie uzyskała z tego tytułu przychód w wysokości 465 zł. Pracodawca zwrócił jej również koszty podróży służbowej jaką odbyła na terenie kraju w wysokości 112 zł. Kwota ta będzie uwzględniona w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe Urszuli B, mimo że diety i inne należności z tytułu podróży służbowej są wyłączone z podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne np. pracowników. Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne wyniesie więc w listopadzie 2008 r. 577 zł. Chcesz dowiedzieć się więcej, sprawdź » Polski Ład. Ściąga dla przedsiębiorców, księgowych, kadrowych (PDF) Piąty wpis z cyklu „12 Przykazań transgranicznego delegowania pracowników” dotyczy zasad podlegania ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym przez pracowników oddelegowanych. W naszym cyklu przedstawiamy najistotniejsze kwestie związane z oddelegowaniem pracowników do wykonywania pracy w innym państwie. W każdym z wpisów zostały przedstawione w szczegółowy sposób odrębne zagadnienia, natomiast całokształt artykułów stanowi kompendium ogólnej wiedzy na temat transgranicznego delegowania pracowników. Podsumowanie Przy oddelegowaniu pracownika, konieczne jest ustalenie właściwego ustawodawstwa. Zaświadczenie o zabezpieczeniu społecznym potwierdza podleganie pracownika konkretnemu ustawodawstwu. Obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne oddelegowanego pracownika, może ciążyć na pracodawcy lub na pracowniku. Ubezpieczenie społeczne pracownika oddelegowanego do pracy za granicą Przepisy unijne stanowią, iż osoby, które wykonują pracę w więcej niż jednym państwie członkowskim UE, EOG lub Szwajcarii, podlegają ustawodawstwu tylko jednego państwa członkowskiego. Dla określenia obowiązków ubezpieczeniowych pracownika, konieczne jest więc ustalenie właściwego ustawodawstwa. Tym samym, co do zasady, nie powinno dochodzić do sytuacji, w której podatnik opłacałby składki na ubezpieczenia społeczne w dwóch lub więcej państwach. Zasady ustalania właściwego ustawodawstwa zostały określone w Rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) nr 883/2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego. Różnią się one w zależności od podejmowanej formy aktywności zawodowej oraz uwarunkowań osobistych podatnika. W przypadku pracownika oddelegowanego przez polskiego pracodawcę do wykonania pracy za granicą, jeżeli okres oddelegowania nie przekracza 24 miesięcy, a pracownik nie został oddelegowany w celu zastąpienia innej osoby, co do zasady, podlega on polskiemu ustawodawstwu. W przypadku wykonywania pracy poza UE oraz EOG obowiązuje – jeżeli została zawarta – umowa o zabezpieczeniu społecznym, zawarta pomiędzy Polską a krajem, do którego delegowany jest pracownik. Umowy te oparte są na: zasadzie równego traktowania, zasadzie stosowania jednego ustawodawstwa, zasadzie sumowania okresów ubezpieczenia, zasadzie zachowania praw nabytych (eksportu świadczeń). Aktualnie Polska posiada umowy międzynarodowe o zabezpieczeniu społecznym z: Jugosławią (Obecnie dotyczy: Czarnogóry, Serbii, Bośni i Hercegowiny), Macedonią, USA, Kanadą, Quebec, Koreą Południową, Australią, Ukrainą, Mołdawią. Potwierdzeniem właściwości ustawodawstwa jest wydawane na wniosek zainteresowanego zaświadczenie A1 (w przypadku krajów z UE/EOG) oraz specjalny dokument wydawany przez organy ubezpieczeń społecznych państwa, z którego oddelegowywany jest pracownik (w przypadku krajów, z którym podpisane jest porozumienie o zabezpieczeniu społecznym). Przepisy ustawy regulującej kwestie ubezpieczeń zdrowotnych stanowią, że spełnienie przesłanek do objęcia ubezpieczeniami społecznymi jest jednoznaczne z objęciem danej osoby obowiązkiem ubezpieczenia zdrowotnego. W konsekwencji, podleganie pod ubezpieczenia społecznego w Polsce oznacza jednoczesne podleganie pod ubezpieczenia zdrowotne. Ustawodawstwo polskie w zakresie ubezpieczeń społecznych pracowników oddelegowanych W przypadku pracowników, którzy podlegają polskiemu ustawodawstwu w zakresie ubezpieczeń społecznych, oddelegowanych przez polskiego pracodawcę do wykonania określonej pracy w innym państwie, ich warunki ubezpieczeń pozostają praktycznie tożsame z tymi, które obowiązują w przypadku wykonywania pracy na terytorium Polski. Zmianie podlega natomiast sam sposób obliczania podstawy wymiary składek. Obowiązek odprowadzania składek na ubezpieczenie społeczne, w przypadku pracownika oddelegowane za granicę, ciąży na pracodawcy. Z kolei w przypadku pracownika oddelegowanego do wykonywania pracy na terytorium Polski, jeżeli podlega on polskim ubezpieczeniom społecznym, jego pracodawca powinien zarejestrować się dla tych celów w Polsce. Istnieje jednak możliwość, aby oddelegowany do Polski pracownik przejął te obowiązki na siebie, co będzie skutkowało brakiem konieczności rejestrowania się przez pracodawcę jako płatnik na terytorium Polski. Podsumowując, ustalenie właściwego ustawodawstwa jest kluczowe do wywiązania się z obowiązku opłacania ubezpieczenia społecznego i zdrowotnego. WSPÓŁAUTOR: Joanna Krajnik, Konsultant, Transgraniczne delegowanie pracowników Cykl „12 Przykazań transgranicznego delegowania pracowników” składa się z poniższych artykułów: Transgraniczne delegowanie pracowników Oddelegowanie a delegacja Pracownik oddelegowany do pracy w Polsce Pracownik za granicą a PIT w Polsce Delegowanie pracowników – ubezpieczenia społeczne i zdrowotne Delegowanie pracowników – dokumentacja Delegowanie pracowników – umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania Delegowanie pracowników – opodatkowanie dochodów w innych krajach Delegowanie pracowników roczne zeznanie podatkowe Dyrektywa o transgranicznym delegowaniu pracowników Delegowanie pracowników – łatwiej z doradcą podatkowym Delegowanie pracowników – wątpliwości